ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 12.03.2004 № 02-38/160/02893
<РАЗЪЯСНЕНИЯ МНС РФ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВ 26.2 И 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ. РАЗЪЯСНЕНИЯ МНС РФ О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 12 марта 2004 г. № 02-38/160/02893
Управление МНС России по Самарской области направляет копии разъяснений МНС России, доведенных для руководства ИМНС России по Самарской области указанными в запросе сопроводительными письмами.
Приложение: на 5-ти листах.
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.А.ЗУБКОВА
Приложение
к письму
УМНС РФ по Самарской области
от 12 марта 2004 года № 02-38/160/02893
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 5 сентября 2003 г. № 22-1-14/1964-АЕ443
О РАЗЪЯСНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВ 26.2 И 26.3
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Управление налогообложения малого бизнеса, рассмотрев ваш запрос от 03.06.2003 № 02-27/644/5296, сообщает следующее.
По вопросу 1. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъектов Российской Федерации в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров.
В случае введения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации в отношении оказания вышеназванных услуг, его уплата является обязательной для всех налогоплательщиков, в том числе бюджетных учреждений, осуществляющих данный вид предпринимательской деятельности.
При этом согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Исходя из этого, если столовые, находящиеся на балансе бюджетных учреждений, оказывают услуги общественного питания при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров и при этом ими взимается с посетителей плата за данные услуги (полностью или частично), то такие столовые подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход в отношении оказания данных услуг.
Если же столовые, находящиеся на балансе бюджетных учреждений, оказывают услуги общественного питания при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, но при этом ими не взимается с посетителей плата за данные услуги, то есть они полностью финансируются из бюджета, то такие столовые в части оказания данных услуг не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
В соответствии с пунктом 3 статьи 47 Закона Российской Федерации от 10.07.92 № 3266-1 "Об образовании" деятельность образовательного учреждения по реализации предусмотренных уставом этого образовательного учреждения производимой продукции, работ и услуг относится к предпринимательской лишь в той части, в которой получаемый от этой деятельности доход не реинвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.
В связи с этим деятельность образовательных учреждений по оказанию услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров будет подпадать под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход только в том случае, если получаемый от этих услуг доход не инвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.
По вопросу 2. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъектов Российской Федерации в отношении оказания бытовых услуг.
К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее - Классификатор), в группе 01 "Бытовые услуги" (за исключением услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).
Согласно Классификатору в состав бытовых услуг (код 010000) входят услуги бань и душевых (код 019100) и прочие услуги, а также прочие услуги, оказываемые в банях и душевых (код 019200).
Учитывая, что услуги саун по своей сути аналогичны услугам бань и душевых, их перевод на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется на общих основаниях.
По вопросу 3. В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю лицензии взимается лицензионный сбор в размере 300 рублей, а за предоставление лицензии - лицензионный сбор в размере 1000 рублей.
Расходы юридических лиц, связанные с оплатой лицензионного сбора, относятся к другим расходам налогоплательщика, связанным с производством и (или) реализацией, указанным в подпункте 49 пункта 1 статьи 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" Кодекса.
Учитывая, что данные расходы не указаны в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе включать затраты на уплату лицензионных сборов в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога.
По вопросу 4. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации и индивидуальные предприниматели при применении с 1 января 2003 года упрощенной системы налогообложения вправе уменьшить при исчислении налоговой базы полученные доходы на сумму арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
Исходя из этого, затраты по аренде земельного участка, на котором организация осуществляет свою деятельность, уменьшают полученные ею доходы при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения.
По вопросу 5. Учитывая, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы на оплату труда при применении упрощенной системы налогообложения принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Кодекса, Управлением налогообложения малого бизнеса по вопросу включения в состав расходов на оплату труда суммы налога на доходы физических лиц, удержанной у работников и перечисленной в бюджет, при применении организациями кассового метода учета доходов и расходов сделан запрос в Департамент налогообложения прибыли МНС России.
В связи с этим разъяснения по данному вопросу будут даны вам по мере получения разъяснений из Департамента налогообложения прибыли МНС России.
Начальник Управления
налогообложения малого бизнеса
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
А.Н.МЕЛЬНИЧЕНКО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 2 сентября 2003 г. № 22-1-14/1934-АД833
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Управление налогообложения малого бизнеса, рассмотрев ваши запросы от 26.06.2003 № 02-28/375д/6338 и от 31.07.2003 № 02-28/375д/7301, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъектов Российской Федерации в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров.
Пунктом 5 статьи 51 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 № 3266-1 "Об образовании" установлено, что организация питания в образовательном учреждении возлагается органами местного самоуправления на образовательные учреждения и организации общественного питания.
Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Исходя из этого, если организации общественного питания осуществляют деятельность в сфере оказания услуг питания столовой при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров, и при этом ими взимается с посетителей плата за данные услуги (полностью или частично), то такие столовые подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход в отношении оказания данных услуг.
Если же организации общественного питания оказывают услуги общественного питания столовой при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров но при этом ими не взимается с посетителей плата за данные услуги, то есть они полностью финансируются из бюджета, то такие столовые в части оказания данных услуг не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Деятельность организаций общественного питания по оказанию услуг общественного питания буфетом на платной основе при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Начальник Управления
налогообложения малого бизнеса
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
А.Н.МЕЛЬНИЧЕНКО
