ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 20.10.1997 № 02-26/422
"О КОРРЕКТИРОВКЕ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 20 октября 1997 г. № 02-26/422
О КОРРЕКТИРОВКЕ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
При расчете налога от фактической прибыли величина валовой прибыли предприятия, определяющего выручку по моменту оплаты, подлежит изменению в части реализации продукции в результате:
а) изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг) (+, -);
б) изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (+, -).
При этом величина себестоимости реализованной продукции вызывает определенные затруднения.
Государственная налоговая инспекция по Самарской области располагает информацией о том, что аудиторской фирмой "Учет" разработана методика расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг) при принятии учетной политикой предприятия метода определения выручки для целей налогообложения "по оплате".
Ввиду того что данная методика уже используется рядом предприятий Самарской области и в то же время поступают запросы по поводу ее оценки, ОблГосНИ изучила ее и нашла не противоречащей действующему законодательству (т. е. может применяться предприятиями всех отраслей н/х: промышленности, торговли, строительства и т. д.).
Согласно указанной методике себестоимость оплаченной продукции (работ, услуг) рассчитывается путем умножения выручки (по оплате) от реализации продукции (работ, услуг) на процентное отношение фактической себестоимости реализованной (по отгрузке) продукции (работ, услуг) к объему реализации (по отгрузке) продукции (работ, услуг) за минусом НДС и акцизов.
Для этой цели используют формулу (нарастающим итогом за каждый отчетный период (I квартал, I полугодие,9 месяцев, год).
ОНПс/с+ОПс/с
О = ----------------
ОНПотп+ОПотп
где О - процентное отношение фактической себестоимости
реализованной (по отгрузке) продукции (работ, услуг) к объему
реализации (по отгрузке) продукции работ, услуг).
ОНПс/с - себестоимость отгруженной (реализованной по
отгрузке) продукции (выполненных работ, оказанных услуг), не
оплаченной (ых) покупателями (заказчиками) на начало отчетного
года.
ОПс/с - себестоимость продукции (работ, услуг), отгруженной
(реализованной по отгрузке) за отчетный период (строка 020 формы N
2).
ОНПотп - задолженность покупателей (заказчиков) за
отгруженную (реализованную по отгрузке) продукцию (выполненные
работы, оказанные услуги) на начало отчетного года (Сальдо счета
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").
ОПотп - объем отгруженной (реализованной по отгрузке)
продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном периоде
(строка 010 формы № 2).
Данное письмо направляется в адрес Гор (рай) ГосНИ для сведения.
Первый заместитель
начальника инспекции
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А.ЗУБКОВА
