ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 19.04.1999 № 20-18/211
<О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 19 апреля 1999 г. № 20-18/211
Государственная налоговая инспекция по Самарской области доводит до вашего сведения и руководства в работе Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 09.04.99 г. № 01-3-09/708 о порядке уплаты налога с продаж.
Заместитель руководителя инспекции
государственный советник
налоговой службы III ранга
Г.В.ЗАДЫХИН
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 9 апреля 1999 г. № 01-3-09/708
Государственная налоговая инспекция
по Самарской области
Департамент по налоговому законодательству и взаимодействию с законодательными органами на вопросы, поставленные в Вашем письме от 26.02.99 № 20-17/87 сообщает.
1. В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
В том случае, если по договору комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером за наличный расчет и средства за реализованный товар поступают на его счета, то он и уплачивает налог с продаж. При этом налог взимается исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера.
Если комиссионер не участвует в расчетах за товар и фактическая реализация товаров покупателям производится комитентом, то налог с продаж уплачивается комитентом, исходя из полной цены товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера
2. В соответствии с указанным Законом к продаже за наличный расчет приравнивается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
Поскольку согласно статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, товарообменные операции между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами облагаются налогом с продаж.
3. О порядке налогообложения налогом с продаж за реализованные товары, расчеты за которые проведены через отделения Сберегательного Банка Российской Федерации, сообщаем, что внесение наличных средств непосредственно на расчетный счет продавца является наличным расчетом.
Следовательно, стоимость товаров, реализованных посредством такой формы расчетов является объектом налогообложения по налогу с продаж.
4. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет вне зависимости от того, на каких счетах бухгалтерского учета отражается выручка от их реализации и если стоимость этих товаров (работ, услуг) не относится к перечню товаров (работ, услуг), определенных нормативными правовыми актами по налогу с продаж, стоимость которых не является объектом налогообложения.
5. В стоимость реализуемых предприятиями общественного питания готовых блюд и полуфабрикатов входит не только стоимость продуктов, но и расходы по их приготовлению (стоимость дополнительных материалов, расходы по эксплуатации помещений и оборудования, энергоресурсов, по оплате труда обслуживающего персонала и др.).
Поэтому, если нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации о введении налога с продаж реализация продукции общественного питания не включена в перечень освобождаемых от налога с продаж товаров, их стоимость является объектом налогообложения по ставке продовольственных товаров,
6. В соответствии с действующим законодательством объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров, реализуемых в розницу или оптом, а сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж, которая включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).
Учитывая, что сумма налога на реализацию горюче-смазочных материалов, экспортные пошлины, а также суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам, учитываются в составе выручки от реализации продукции (стоимости товара), они включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога с продаж.
7. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель реализует арендатору право временного владения и пользования имуществом, что в соответствии с пунктом 5 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации признается для целей налогообложения услугой. В соответствии со статьей 39 Налогового кодекса оказание услуг одним лицом другому признается реализацией услуг.
Таким образом, предоставление имущества в аренду за наличный расчет подлежит налогообложению налогом с продаж вне зависимости отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета.
