РАЗЪЯСНЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 16.11.1999 № 20-18/524
"О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
от 16 ноября 1999 г. № 20-18/524
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
Направляем для практического использования ответы на вопросы налогоплательщиков по налогу с продаж (НСП):
Вопрос 1: Приравнивается ли к наличной выручке питание рабочих по абонементным талонам с последующим удержанием из заработной платы в безналичном порядке, а также дотация на питание, предоставленная рабочим из прибыли предприятия?
Ответ: До введения в действие изменений и дополнений в Закон Самарской области "О налоге с продаж на территории Самарской области" (до 29 июня 1999 года) оплата рабочими абонементных талонов на питание в счет причитающейся заработной платы в целях налогообложения является реализацией готовых блюд с проведением расчетов посредством платежной ведомости, что по Закону приравнивается к наличным оборотам и облагается налогом с продаж.
После 29 июня т.г. в вышеназванный Закон внесены изменения, в соответствии с которыми "продукция собственного производства предприятий общественного питания, за исключением продукции, производимой в ресторанах и барах", налогом с продаж не облагается. Исходя из этого, продажа готовых блюд заводской столовой, следовательно, и продажа абонементов на питание, не облагается НСП.
Дотация на питание, предоставленная рабочим из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, не является наличным оборотом и налогом с продаж не облагается.
Вопрос 2: Облагается ли налогом с продаж игорный бизнес?
Ответ: В связи с выходом разъяснений МНС РФ от 18.06.99 № 03-3-06/2/177(получено 28.06.99) об обложении налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилищного фонда... (направлено всем инспекциям 23.07.99 № 07-37/214) изменился и порядок обложения налогом с продаж игорного бизнеса. В соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса и вышеназванным письмом МНС РФ под реализацией товаров (работ, услуг) организацией и индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу. Исходя из этого, для организаций, осуществляющих деятельность в области игорного бизнеса под выручкой понимается выручка от реализации оказываемых ими услуг клиентам. Так как выручка поступает в кассу наличными, то она должна облагаться налогом с продаж. При этом следует иметь в виду, что при определении выручки с реализации услуг из общей суммы денежных средств, поступивших в кассу за рабочую смену, исключаются суммы, выплаченные клиентам за возвращенные фишки.
Учитывая вышеизложенное, с момента выхода настоящих разъяснений утрачивает силу разъяснение, данное в письме ГНИ по Самарской области от 11.03.99 № 20-18/88 по вопросу обложения налогом с продаж игорного бизнеса (вопрос № 12). Доведите разъяснение до соответствующих плательщиков.
Вопрос 3: Облагаются ли услуги, предоставляемые двухзвездочной гостиницей?
Ответ: Статьей 4 Закона Самарской области "О налоге с продаж на территории области" от 14.01.99 № 3-ГД с учетом изменений от 11.06.99 установлен исчерпывающий Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога с продаж. В указанный перечень не вошли услуги двухзвездочных гостиниц, поэтому стоимость услуг двухзвездочных гостиниц облагается налогом с продаж на общих основаниях.
Вопрос 4: Облагаются ли суммы, полученные от физических лиц в качестве взносов на долевое участие в строительстве жилья, налогом с продаж?
Ответ: Согласно статьи 3 Закона Самарской области "О налоге с продаж... " объектом обложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет, либо за расчеты, приравненные к наличным.
Средства дольщиков, поступающие в кассу, являются целевыми средствами и не являются оплатой за реализованные услуги, поэтому налогом с продаж не облагаются.
Вопрос 5: Освобождаются ли сельхозпредприятия от налога с продаж при реализации скота и птицы в живом весе за наличный расчет?
Ответ: Согласно статьи 4 действующего Закона о налоге с продаж стоимость скота и птицы в живом весе, реализуемых за наличный расчет, не освобождается от налога с продаж.
Вопрос 6: Начисляется ли налог с продаж в случае продажи автомобиля физическому лицу по договору купли-продажи, в котором оговорена отсрочка платежа и предоставлена банковская гарантия. Оплата по данному договору осуществлена банком - гарантом безналичным путем со своего расчетного счета согласно предъявленной банковской гарантии.
Ответ: Согласно статьям 369-370 Гражданского Кодекса РФ банковская гарантия лишь обеспечивает надлежащее исполнение принципиалом (в данном случае физическим лицом) его обязательства перед бенефициаром (предприятием, продающим автомобили). Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром не зависит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обязательство.
В соответствии со статьей 368 ГК РФ банк (гарант) дает по просьбе другого лица письменное обязательство уплатить бенефициару денежную сумму. Таким образом, банк по поручению физического лица перечисляет денежные средства предприятию, реализующему автомобили, что по статье 3 Закона Самарской области "О налоге с продаж... " от 14.01.99 № 3-ГД приравнено к наличным оборотам и облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке.
Вопрос 7: Облагается ли налогом с продаж стоимость электро-, теплоэнергии, реализуемой юридическим лицам за наличный расчет?
Ответ: В соответствии со статьей 4 Закона Самарской области "О налоге с продаж на территории Самарской области" от 14.01.99 № 3-ГД от налога с продаж освобождены жилищно-коммунальные услуги. Перечень услуг, относящихся к жилищно-коммунальным услугам, определяется Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93(ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.93 № 163.
Стоимость электрической и тепловой энергии, отпускаемой юридическим лицам за наличный расчет, не относятся к жилищно-коммунальным и облагается налогом с продаж в установленном порядке.
Вопрос 8: Предприниматель без образования юридического лица имеет расчетный счет, с которого оплачивает за предоставляемые ему услуги. Следует ли начислять налог с продаж на эти услуги?
Ответ: Если предоставляемые услуги предназначены для производственных нужд и оплачиваются предпринимателем с расчетного счета, открытого специально для осуществления предпринимательской деятельности, то стоимость этих услуг налогом с продаж не облагается. Оплата предпринимателями стоимости товаров (работ, услуг) путем перечисления денежных средств с лицевых счетов в банках (по их поручениям) приравнены к наличным оборотам, которые облагаются налогом с продаж в общеустановленном порядке.
Вопрос 9: Следует ли облагать налогом с продаж стоимость товара, реализуемого по договору купли-продажи физическому лицу, если договор предусматривает аккредитивную форму расчетов (безотзывный покрытый аккредитив). При этом физическое лицо не является предпринимателем.
Ответ: Согласно статьи 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк - эмитент, действующий по поручению плательщика (в данном случае физического лица) об открытии аккредитива и по его указанию, обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Таким образом, клиент банка - физическое лицо при аккредитивной форме расчетов за товары (работы, услуги) поручает банку - эмитенту, а он может в свою очередь предоставить полномочии банку поставщику, произвести платеж получателю средств, т.е. списать с аккредитивного счета и зачислить на счет продавца, при выполнении условий аккредитива.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Самарской области (в редакции от 11.06.99 № 20-ГД) к продаже за наличный расчет приравнивается продажа по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц. Следовательно, стоимость товара, реализуемого по договору купли - продажи физическому лицу, который расплатился за этот товар со счета, открытого на основании банковского вклада или перечислением с аккредитивного балансового счета (независимо от вида аккредитивов), облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке.
Заместитель руководителя Управления
МНС РФ по Самарской области
гос. советник налоговой
службы III ранга
Г.В.ЗАДЫХИН
