ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ от 31.05.2001 № 12/15-55
<О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2001 г. № 12/15-55
Управлением МНС РФ по Самарской области рассмотрен Ваш запрос от 07.05.2001 г. № 166 о порядке уплаты налогов в бюджет и представления налоговых деклараций по обособленным подразделениям.
В соответствии со ст.83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах. При этом организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. П.2 ст.80 НК РФ предусматривает, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Таким образом, налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации и производить уплату налогов как по месту учета головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения организации - налогоплательщика.
Вместе с тем Министерство РФ по налогам и сборам Письмом от 12.02.2001 г. № ВГ-6-03/130 о порядке применения ст.175 части второй Налогового кодекса РФ разъяснило следующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость в 2001 году.
В соответствии с указанной статьей организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает налог на добавленную стоимость по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
Статьей 9 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" установлено, что налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, в размере 100 процентов поступает в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным и в целях упорядочения и упрощения системы уплаты налога на добавленную стоимость организациями, имеющими обособленные подразделения, а также контроля за поступлениями этого налога в бюджет указанные организации - налогоплательщики налога на добавленную стоимость могут производить в 2001 году централизованную уплату налога (в целом по организации, включая все обособленные подразделения) по месту нахождения организации. При принятии такого решения организации - налогоплательщики в приказе об учетной политике на 2001 год для целей налогообложения должны дополнительно указать, в каком порядке будет уплачиваться налог на добавленную стоимость (централизованно или по месту нахождения каждого обособленного подразделения).
В случае централизованной уплаты налога по месту нахождения организации платежный документ оформляется организацией на полную сумму налога на основании представленной декларации.
При этом по строке 24 декларации по налогу на добавленную стоимость организация ставит прочерк и представляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений титульный лист декларации и с отметками "справочно" приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, и приложение по перечню этих обособленных подразделений.
Контроль за правильностью исчисления налога и своевременностью его уплаты в бюджет осуществляют налоговые органы по месту нахождения организации.
Что касается единого социального налога, то, в соответствии с Письмом Управления МНС РФ по Самарской области от 26.04.2001 г. № 06-22-7/219, в случае, если обособленные подразделения организации не имеют расчетного (текущего) счета, не начисляют и не производят выплаты в пользу работников и физических лиц, то для организации является целесообразным применение централизованного порядка исчисления и уплаты налога, представления и осуществления всех расчетов, включая условия для применения регрессивной шкалы налогообложения, представления деклараций по налогу, других документов в целом организацией (включая указанные обособленные подразделения) по месту постановки организации на налоговый учет по месту ее нахождения. При этом применение централизованного порядка уплаты единого социального налога организацией должно осуществляться на основании соответствующего приказа руководителя организации. Также организация должна письменно уведомить о централизованной уплате налога налоговые органы по своему месту нахождения и месту нахождения обособленных подразделений (не имеющих расчетного счета и не начисляющих и не выплачивающих зарплату и другие выплаты).
В отношении порядка представления налоговых декларации и уплаты в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ налога на прибыль организациями, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, следует отметить, что Постановление Правительства РФ от 01.07.95 г. № 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета" не распространяется на организации и их структурные подразделения, находящиеся на территории одного субъекта. Таким образом, если юридическое лицо - налогоплательщик и его обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, расчеты по налогу на прибыль производятся в составе расчета по этой организации и сам налог уплачивается по месту нахождения юридического лица.
При этом кроме зачисления налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ согласно ст.8 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменении в некоторые законодательные акты РФ о налогах" предприятия (организации) зачисляют налог на прибыль в местные бюджеты по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не свыше 5 процентов.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, подлежащего зачислению в местные бюджеты, установлен Письмом МНС РФ от 19.03.2001 г. № ВГ-6-02/214.
Представление налоговых декларации и уплата иных налогов производится в порядке, установленном ст.80 Налогового кодекса РФ, и законодательным актом о конкретном налоге.
Зам. руководителя Управления
советник налоговой службы
I ранга
В.В.МОСКОВСКИЙ
